Об утверждении Правил списания суммы пеней и штрафов

      В соответствии с подпунктом 7) пункта 15 Положения о Министерстве финансов Республики Казахстан, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 апреля 2008 года № 387 «О некоторых вопросах Министерства финансов Республики Казахстан», ПРИКАЗЫВАЮ:

      1. Утвердить прилагаемые Правила списания суммы пеней и штрафов.

      2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

      1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после дня его первого официального опубликования;

      3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

      3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.

Правила списания суммы пеней и штрафов

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящие Правила списания суммы пеней и штрафов (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 7) пункта 15 Положения о Министерстве финансов Республики Казахстан, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 апреля 2008 года № 387 «О некоторых вопросах Министерства финансов Республики Казахстан» и определяют порядок списания субъектам микро- и малого предпринимательства следующих сумм:

      1) пени, числящейся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2026 года, а также начисленной на сумму недоимки, числящейся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2026 года, за период с 1 января 2026 года до даты ее уплаты, включая день уплаты, по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка;

      2) штрафа, наложенного органами государственных доходов за правонарушения в области налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее – КоАП), числящегося по состоянию на 1 января 2026 года в лицевом счете налогоплательщика по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка;

      3) пеней и штрафов, в случае исполнения до 1 апреля 2026 года налогоплательщиком в полном объеме налогового обязательства по уплате налога и другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию на 1 января 2026 года изменен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве;

      4) штрафа, наложенного органами государственных доходов в соответствии с КоАП, за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года, и числящегося в лицевом счете налогоплательщика.

      Обязательным условием списания сумм пеней и штрафов, предусмотренных в подпунктах 1), 2) и 3) части первой настоящего пункта является полная уплата в период с 1 января по 31 марта 2026 года субъектами микро- и малого предпринимательства суммы недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, установленным Налоговым кодексом Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс), числящейся по состоянию на 1 января 2026 года.

      2. Положения настоящих Правил распространяются на субъекты микро- и малого предпринимательства, относящиеся к таковым по состоянию на 1 января 2026 года.

      3. Списание сумм, определенных пунктом 1 настоящих Правил, осуществляется по итогам инвентаризации лицевых счетов и постановлений органов государственных доходов о наложении административных взысканий, произведенной Комиссией по списанию с лицевого счета суммы пеней и штрафов (далее – Комиссия).

      4. Комиссия создается органом государственных доходов по месту ведения лицевых счетов налогоплательщиков в течение 2 (двух) рабочих дней со дня введения в действие настоящих Правил.

      В состав Комиссии включаются должностные лица:

      1) ответственные за ведение учета и лицевых счетов налогоплательщиков;

      2) ответственные за регистрацию налогоплательщиков;

      3) ответственные за работу с задолженностью;

      4) имеющие право рассматривать дела об административных правонарушениях;

      5) ответственные за налоговый аудит;

      6) ответственные за налоговое администрирование налога на добавленную стоимость;

      7) ответственные за работу с несостоятельными должниками;

      8) юридической службы.

      Комиссию возглавляет председатель, который является руководителем или заместителем руководителя органа государственных доходов.

      5. Инвентаризация лицевых счетов производится Комиссией со дня ее создания по 31 марта 2026 года и предусматривает отбор налогоплательщиков, уплативших в полном объеме сумму недоимки, числящейся в лицевом счете по состоянию на 1 января 2026 года, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьей 122 Налогового кодекса, у которых на указанную дату в лицевом счете числилась задолженность по пени и (или) штрафу по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка, а также налогоплательщиков, не исполнивших постановления о наложении административного взыскания по части пятой статьи 275 КоАП за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года.

      6. Не подлежат списанию суммы:

      пеней, образованных по налоговым обязательствам физического лица, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности и частной практики;

      штрафа, наложенного органами государственных доходов на физических лиц по нарушениям налогового законодательства, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности и частной практики.

      7. Сумма, числящаяся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2026 года, определяется:

      1) по недоимке – как сумма налога и другого обязательного платежа в бюджет:

      отраженная в лицевом счете налогоплательщика в графе «Сальдо расчетов (недоимка (–) или переплата (+)» на 1 января 2026 года;

      начисленная по результатам налоговой проверки и отраженная в лицевом счете налогоплательщика в графе «Начислено», срок уплаты по которой в графе «Срок уплаты» указан до 1 января 2026 года;

      2) по пене – как сумма пени:

      отраженная в лицевом счете налогоплательщика в графе «Сальдо пени (+, –)» на 1 января 2026 года;

      начисленная по результатам налоговой проверки и отраженная в лицевом счете налогоплательщика в графе «Начислено пени», срок уплаты по которой в графе «Срок уплаты» указан до 1 января 2026 года;

      3) по штрафу – как сумма штрафа, наложенная по результатам налоговой проверки и отраженная в лицевом счете налогоплательщика по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка:

      в графе «Сальдо штрафа (+, –)» на 1 января 2026 года;

      в графе «Начислено штрафа», наложенная по результатам проверки, по которой начисленная сумма налога и другого обязательного платежа в бюджет отражена в лицевом счете налогоплательщика в графе «Начислено», срок уплаты по которой в графе «Срок уплаты» указан до 1 января 2026 года.

      Суммой штрафа, подлежащей списанию по части пятой статьи 275 КоАП, определяется как сумма штрафа, числящаяся в лицевом счете налогоплательщика по не исполненным постановлениям органов государственных доходов по части пятой статьи 275 КоАП за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года.

Глава 2. Порядок списания суммы пеней и штрафов

Параграф 1. Списание суммы пени, числящейся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2026 года, а также начисленной на сумму недоимки, числящейся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2026 года, за период с 1 января 2026 года до даты ее уплаты, включая день уплаты

      8. В случае выявления по итогам инвентаризации, указанной в пункте 5 настоящих Правил, налогоплательщиков, уплативших в период с 1 января 2026 года по 31 марта 2026 года в полном объеме сумму недоимки, числящейся в лицевом счете по состоянию на 1 января 2026 года, у которых на указанную дату в лицевом счете числилась задолженность по пени, органом государственных доходов не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня завершения инвентаризации выносится решение о списании суммы пени при условии уплаты суммы недоимки по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам (далее – Решение о списании суммы пени).

      Решение о списании суммы пени подписывается председателем и членами Комиссии.

      9. Списанию подлежит сумма пени, числящаяся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2026 года, а также начисленная на сумму уплаченной недоимки за период с 1 января 2026 года до даты ее уплаты, включая день уплаты. При этом сумма пени списывается по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка.

      10. До вынесения Решения о списании суммы пени органом государственных доходов в интегрированной системе налогового администрирования (ИСНА) запускается режим полного пересчета пени по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка.

      11. Не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня вынесения Решения о списании суммы пени Комиссией производится списание суммы пени, указанной в Решении о списании суммы пени.

      Списание производится путем отражения в графах лицевого счета налогоплательщика «Расчеты по пени» – «Начислено (уменьшено)» суммы пеней, подлежащей списанию, со знаком минус с указанием в графе лицевого счета «Содержание операции и документ, на основании которого производится запись (ввод)» записи:

      «Решение № _______ о списании суммы пени с лицевого счета налогоплательщика от «___» ______________________ 20____ года.».

Параграф 2. Списание сумм штрафа, наложенного за правонарушения в области налогообложения в соответствии с КоАП, числящейся по состоянию на 1 января 2026 года в лицевом счете налогоплательщика по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка, а также штрафа, наложенного за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года

      12. В случае выявления по итогам инвентаризации, указанной в пункте 5 настоящих Правил, налогоплательщиков, уплативших в период с 1 января 2026 года по 31 марта 2026 года в полном объеме сумму недоимки, числящейся в лицевом счете по состоянию на 1 января 2026 года, у которых на указанную дату в лицевом счете числилась задолженность по штрафу, а также налогоплательщиков, не исполнивших постановления о наложении административного взыскания по части пятой статьи 275 КоАП за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года, органом государственных доходов не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня завершения инвентаризации выносится решение о списании суммы штрафа по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам (далее – Решение о списании суммы штрафа).

      Решение о списании суммы штрафа подписывается председателем и членами Комиссии.

      13. Должностные лица, имеющие право рассматривать дела об административных правонарушениях, с учетом представленного Комиссией Решения о списании суммы штрафа, в течение 3 (трех) рабочих дней прекращают исполнение постановлений и освобождают налогоплательщиков от исполнения административного взыскания путем вынесения постановления о прекращении исполнения постановления о наложении административного взыскания.

      14. Список налогоплательщиков, по которым прекращено исполнение постановлений о наложении административных штрафов и которые освобождены от исполнения административного взыскания, составляется по форме согласно приложению 3 к настоящим Правилам и не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня прекращения исполнения постановлений передается в структурное подразделение органа государственных доходов, ответственное за ведение учета и лицевых счетов налогоплательщиков, для списания в лицевых счетах налогоплательщиков сумм задолженности по штрафам.

      15. Сумма штрафа, наложенная за правонарушения в области налогообложения в соответствии с КоАП, числящейся по состоянию на 1 января 2026 года в лицевом счете налогоплательщика, списывается по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка.

      Сумма штрафа, наложенная за правонарушения по части пятой статьи 275 КоАП за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года, списывается по не исполненным постановлениям о наложении административного взыскания.

      16. Списание производится путем отражения в графах лицевого счета налогоплательщика «Расчеты по штрафам» – «Начислено (уменьшено)» суммы штрафа, подлежащего списанию, со знаком «минус» с указанием в графе лицевого счета «Содержание операции и документ, на основании которого производится запись (ввод)» записи:

      «Постановление о прекращении исполнения постановления о наложении административного взыскания от «___» ____________20 __года».

      17. В случае частичной уплаты до вынесения постановления о прекращении дела об административном правонарушении суммы штрафа, указанного в постановлении о наложении административного взыскания, списанию подлежит разница между суммой штрафа, наложенной по такому постановлению, и уплаченной по такому постановлению.

Параграф 3. Списание сумм пеней и штрафов, в случае досрочного исполнения налогоплательщиком в полном объеме налогового обязательства по уплате налога и другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию на 1 января 2026 года изменен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве

      18. В случае досрочного исполнения в полном объеме налогового обязательства по уплате налога и другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию на 1 января 2026 года изменен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, налогоплательщиком подается в орган государственных доходов заявление в произвольной форме о списании суммы пеней, сроки уплаты которых по состоянию на 1 января 2026 года изменены в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

      Списанию также подлежит сумма пени, начисленная на сумму уплаченного налогового обязательства с измененным по состоянию на 1 января 2026 года сроком уплаты, за период с 1 января 2026 года до даты его уплаты, включая день уплаты, за исключением случаев освобождения налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную уплату налогов и (или) плат при изменении сроков исполнения налогового обязательства по их уплате, предусмотренных пунктом 3 статьи 132 Налогового кодекса.

      При этом сумма пени списывается по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена сумма основного долга.

      При подтверждении факта досрочного исполнения в полном объеме налогового обязательства по уплате налога или другого обязательного платежа в бюджет орган государственных доходов не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня поступления заявления выносит Решение о списании суммы пени.

      Списание пени производится в порядке, установленном пунктом 11 настоящих Правил.

      Результаты рассмотрения заявления налогоплательщика направляются органом государственных доходов в порядке, установленном Административным процедурно-процессуальным кодексом Республики Казахстан.

      19. В случае досрочного исполнения в полном объеме налогового обязательства по уплате налога или другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию на 1 января 2026 года изменен в соответствии с Законом Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве», налогоплательщиком в орган государственных доходов направляется в произвольной форме заявление о списании суммы пеней и (или) штрафов.

      При подтверждении факта досрочного исполнения в полном объеме налогового обязательства по уплате налога или другого обязательного платежа в бюджет орган государственных доходов не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня поступления такого заявления выносит Решение о списании пени и (или) штрафа, а соответствующие должностные лица в течение 3 (трех) рабочих дней прекращают исполнение постановлений и освобождают налогоплательщиков от исполнения административного взыскания путем вынесения постановления о прекращении исполнения постановления о наложении административного взыскания.

      Списание суммы пени производится в порядке, установленном пунктом 11 настоящих Правил.

      Списание суммы штрафа производится в порядке, установленном пунктом 16 настоящих Правил.

      Результаты рассмотрения заявления налогоплательщика направляются органом государственных доходов в порядке, установленном Административным процедурно-процессуальным кодексом Республики Казахстан.

Параграф 4. Порядок представления отчета о списании суммы пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки

      20. Департаменты государственных доходов по областям, городам республиканского значения и столице ежемесячно в срок не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, представляют в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан отчет о списании суммы пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки по форме согласно приложению 4 к настоящим Правилам.

      При этом окончательный отчет представляется в срок до 10 апреля 2026 года.

Решение № ____ о списании суммы пени при условии уплаты суммы недоимки

      Учитывая уплату в полном объеме недоимки, числящейся по состоянию на 1 января 2026 года, списать сумму пеней, числящуюся в лицевом счете по состоянию на 1 января 2026 года, а также начисленную на сумму указанной недоимки, за период с 1 января 2026 года до даты ее уплаты, включая день уплаты, по следующим налогоплательщикам:

      Руководитель (заместитель руководителя) органа государственных доходов
_________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность),
подпись)
Члены комиссии
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность),
подпись)

Решение № ____ о списании суммы штрафа

      Учитывая уплату в полном объеме недоимки, числящейся по состоянию на 1 января 2026 года, а также налогоплательщиков, не исполнивших постановления о наложении административного взыскания по части пятой статьи 275 КоАП за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года, списать сумму штрафа по следующим налогоплательщикам:

      Руководитель (заместитель руководителя) органа государственных доходов
_________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность),
подпись)
Члены комиссии
_________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность),
подпись)

Список налогоплательщиков, по которым прекращено исполнение постановлений
о наложении административных штрафов и которые освобождены от исполнения
административного взыскания за период с «___» _______ 20__ года
по «___» ________ 20__ года

      Руководитель (заместитель руководителя) органа государственных доходов
_________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность),
подпись)
Члены комиссии
_________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность),
подпись)

Отчет о списании суммы пени и штрафов
за период с «____» _________ 20__ года по «_____» _________20___года
___________________________________________________
(наименование органа государственных доходов)

      Руководитель (заместитель руководителя) органа государственных доходов
_________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность),
подпись)