В соответствии с подпунктами 22-1) и 22-2) пункта 1 статьи 17, пунктом 4 статьи 102-1 Социального кодекса Республики Казахстан, статьей 14 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), подпунктами 1) и 2-1) пункта 1 статьи 17, пунктом 3-3 статьи 30 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила определения исполнителем ставок социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы, возврата ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату оператору интернет-платформы.
2. Департаменту труда и социального партнерства Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан после его официальной публикации;
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на курирующего вице-министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан.
4. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
| Министр труда и социальной защиты населения Республики Казахстан |
С. Жакупова |
«СОГЛАСОВАН»
Министерство здравоохранения
Республики Казахстан
«СОГЛАСОВАН»
Министерство финансов
Республики Казахстан
«СОГЛАСОВАН»
Национальный банк
Республики Казахстан
«СОГЛАСОВАН»
Министерство национальной экономики
Республики Казахстан
«СОГЛАСОВАН»
Министерство цифрового развития,
инноваций и аэрокосмической
промышленности Республики Казахстан
| Утверждены приказом Министр труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 30 сентября 2024 года № 392 |
Правила определения исполнителем ставок социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы, возврата ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату оператору интернет-платформы
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила определения исполнителем ставок социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы, возврата ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату оператору интернет-платформы (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктами 22-1) и 22-2) пункта 1 статьи 17, пунктом 4 статьи 102-1 Социального кодекса Республики Казахстан (далее – Социальный кодекс), статьей 14 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый Кодекс), подпунктами 1) и 2-1) пункта 1 статьи 17, пунктом 3-3 статьи 30 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон).
2. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия:
1) Государственная корпорация «Правительство для граждан» (далее – Государственная корпорация) – юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан для оказания государственных услуг в соответствии с законодательством Республики Казахстан, организации работы по приему заявлений на оказание государственных услуг и выдаче их результатов услугополучателю по принципу «одного окна», обеспечения оказания государственных услуг в электронной форме;
2) специальное мобильное приложение – мобильное приложение, разработанное уполномоченным органом в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет для целей применения упрощенного порядка исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам при применении специального налогового режима, установленного параграфом 2-1 Налогового Кодекса, постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя (снятия с такого регистрационного учета) на основании электронного документа, удостоверенного посредством электронной цифровой подписи налогоплательщика;
3) социальные отчисления (далее – СО) – деньги, уплачиваемые плательщиками социальных отчислений в ГФСС в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;
4) фонд социального медицинского страхования (далее – ФСМС) – некоммерческая организация, производящая аккумулирование отчислений и взносов, а также осуществляющая закуп и оплату услуг субъектов здравоохранения, оказывающих медицинскую помощь в объемах и на условиях, предусмотренных договором закупа медицинских услуг, и иные функции, определенные законами Республики Казахстан;
5) бизнес-идентификационный номер (далее – БИН) – уникальный номер, формируемый для юридического лица (филиала и представительства) и индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в виде совместного предпринимательства;
6) единый накопительный пенсионный фонд (далее – ЕНПФ) – юридическое лицо, осуществляющее деятельность по привлечению пенсионных взносов и пенсионным выплатам, а также иные функции, определенные Социальным кодексом;
7) интернет-платформа – интернет-ресурс, предназначенный для осуществления взаимодействия между оператором интернет-платформы, заказчиком и исполнителем по оказанию услуг и выполнению работ;
8) оператор интернет-платформы (далее – Оператор) – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, оказывающие с использованием интернет-платформы услуги по предоставлению технических, организационных (в том числе услуг с привлечением третьих лиц для оказания работ или услуг), информационных и иных возможностей с применением информационных технологий и систем для установления контактов и заключения сделок по оказанию услуг и выполнению работ между исполнителями и заказчиками, зарегистрированными на интернет-платформе;
9) индивидуальный идентификационный номер (далее – ИИН) – уникальный номер, формируемый для физического лица;
10) ведомственная автоматизированная информационная система Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан «Организация обработки платежей» (далее – АИС МТСЗН РК) – информационная система по автоматизации процессов для организации обработки пенсионных и социальных отчислений и платежей;
11) ведомственная информационная система Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – ИС КГД) –информационная система, регулируемая внутренними документами Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.
12) Государственный фонд социального страхования (далее – ГФСС) – некоммерческая организация в форме акционерного общества, учредителем и единственным акционером которого является государство, производящая аккумулирование социальных отчислений, назначение и осуществление социальных выплат участникам системы обязательного социального страхования, в отношении которых наступил случай социального риска, включая членов семьи – иждивенцев в случае потери кормильца;
13) орган государственных доходов – государственный орган, в пределах своей компетенции осуществляющий обеспечение поступлений налогов и платежей в бюджет, таможенное регулирование в Республике Казахстан, полномочия по предупреждению, выявлению, пресечению и раскрытию административных правонарушений, отнесенных законодательством Республики Казахстан к ведению этого органа, а также выполняющий иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан;
14) обязательные пенсионные взносы (далее – ОПВ) – деньги, вносимые в соответствии с Социальным кодексом в ЕНПФ в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;
15) взносы на обязательное социальное медицинское страхование (далее – ВОСМС) – деньги, уплачиваемые в ФСМС плательщиками взносов, указанными в пункте 2 статьи 14 Закона, и дающие право потребителям медицинских услуг получать медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования;
16) исполнитель – физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, зарегистрированные на интернет-платформе, оказывающие заказчикам услуги или выполняющие работы с использованием интернет-платформы на основании публичного договора.
Глава 2. Порядок определения исполнителем ставок социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование
3. Исполнитель, являющийся индивидуальным предпринимателем, применяющий специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения (далее – исполнитель), самостоятельно определяет размеры ставок ОПВ, СО и ВОСМС (далее – социальные платежи).
Определение исполнителем размера ставок социальных платежей осуществляется в специальном мобильном приложении в профиле исполнителя во вкладке «Сведения для расчета налогов и социальных платежей» в подразделе «Порядок расчета обязательств» путем выбора одной из соответствующий опций «Стандартный расчет обязательств» либо «Расчет обязательств по ставке 4%».
При выборе опции «Стандартный расчет обязательств» размеры ставок социальных платежей устанавливаются в соответствии с пунктом 1 статьи 244 и подпунктом 2) пункта 1 статьи 249 Социального кодекса, абзацем первым пункта 3 статьи 28 Закона.
При выборе опции «Расчет обязательств по ставке 4%» размеры ставок социальных платежей устанавливаются в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 102-1 Социального Кодекса, абзацем вторым пункта 3 статьи 28 Закона.
Исполнитель изменяет выбранный размер ставок социальных платежей в специальном мобильном приложении один раз в течении календарного месяца не позднее 25 числа. Расчет социальных платежей производится с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведено изменение размера ставок социальных платежей исходя из установленной ставки.
Размер ставки индивидуального подоходного налога применяется в соответствии с пунктом 1 статьи 686-3 Налогового Кодекса.
4. Объектом исчисления индивидуального подоходного налога и социальных платежей является доход, полученный исполнителем за оказанные услуги, выполненные работы, в соответствии со статьей 102-1 Социального Кодекса и пунктом 2-2 статьи 29 Закона.
При этом объект исчисления в месяц не может превышать:
для исчисления ОПВ – 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
для исчисления СО – 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
для исчисления ВОСМС – 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
5. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей производится специальным мобильным приложением ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Глава 3. Порядок удержания и перечисления Оператором индивидуального подоходного налога, социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату
6. Оператор ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным, передает сведения о доходах, полученных при оказании услуг и (или) выполнении работ исполнителями в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК), по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам посредством специального мобильного приложения.
7. На основании переданных сведений, в том числе по чекам контрольно-кассовых машин, передаваемым в установленном порядке операторами фискальных данных, КГД МФ РК осуществляет исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату (округленную до тенге) в соответствии с определенными исполнителями размерами ставок с учетом максимальных порогов и принадлежности исполнителей к лицам, освобожденным от уплаты ОПВ и СО, и лицам, за которых государство оплачивает ВОСМС в соответствии с пунктом 10 настоящих Правил.
Сведения о принадлежности исполнителей к лицам, освобожденным от уплаты ОПВ и СО, и лицам, за которых государство оплачивает ВОСМС, предоставляются в ИС КГД из АИС МТСЗН РК для обеспечения корректного исчисления сумм к удержанию с дохода исполнителей для уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей.
8. КГД МФ РК посредством сервисов интеграционного взаимодействия в режиме актуализации передает сведения об исчисленных суммах индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату, а также выбранные опции исполнителей согласно пункту 3 настоящих Правил:
— Оператору – для удержания и перечисления;
— в АИС МТСЗН РК – для осуществления Государственной корпорацией сверки с суммами социальных платежей, перечисленными Оператором.
9. Удержанные (начисленные) суммы индивидуального подоходного налога, в том числе задолженности и (или) пени за его несвоевременную и (или) неполную уплату перечисляются Оператором безналичным способом через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, в орган государственных доходов по месту нахождения исполнителя.
Удержанные (начисленные) суммы социальных платежей, в том числе задолженности и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату перечисляются Оператором безналичным способом через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации с соблюдением требований Закона Республики Казахстан «О платежах и платежных системах».
Перечисление сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату производится Оператором отдельными платежными поручениями ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием периода (месяц, год) в формате «ММГГГГ» с приложением информации по исполнителям.
10. От уплаты социальных отчислений освобождается Оператор за лиц, указанных в пункте 1 статьи 207 Социального кодекса.
От уплаты обязательных пенсионных взносов освобождается Оператор за лиц, определенных пунктом 3 статьи 248 Социального кодекса.
От уплаты взносов на обязательное социальное медицинское страхование освобождается Оператор за лиц, определенных пунктом 7 статьи 28 Закона.
11. В случае несвоевременного перечисления Оператором индивидуального подоходного налога и социальных платежей, перечисление производится за каждый месяц отдельно платежным поручением с указанием информации по исполнителям.
12. Информация по исполнителям, за которых производится перечисление сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату содержит по каждому исполнителю: БИН/ИИН Оператора, индивидуальный идентификационный номер исполнителя; фамилию, имя, отчество (при его наличии); период (месяц, год в формате «ММГГГГ»), за который уплачиваются суммы, перечисляемую сумму, исчисленную КГД МФ РК.
13. При несвоевременной уплате Оператором сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей за исполнителей органы государственных доходов принимают способы и меры взыскания в порядке и сроки, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.
При уплате суммы пени за несвоевременную и (или) неполную уплату сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей в орган государственных доходов, ГФСС, ЕНПФ, ФСМС, Оператор представляет в банк второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, платежное поручение с указанием соответствующего кода назначения платежа за период (месяц, год в формате «ММГГГГ»).
14. Банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, перечисляют суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату в органы государственных доходов и Государственную корпорацию, в день их инициирования Оператором.
При этом в платежном поручении, формируемом банками второго уровня или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, указываются период за который уплачиваются суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату в формате «ММГГГГ», а также в списочной части назначение платежа по исполнителям указывается ставка применяемая к исполнителю в формате *1%* — для налоговых ставок и социальных платежей в соответствии со статьей 102-1 Социального кодекса, *10%* — для размера ОПВ согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 249 Социального кодекса, *3,5%* — для стандартных налоговых ставок по СО, *5%* — для стандартных налоговых ставок по ВОСМС.
В случаях несоответствия указанной ставки и (или) ее отсутствия в назначениях социальных платежей по исполнителям, Государственной корпорацией осуществляется полный возврат сумм Оператору с указанием соответствующей причины.
15. Оператор в установленном законодательством порядке обеспечивает сохранность сведений об исчисленных и уплаченных суммах индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату, в том числе о возврате ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату на электронном или бумажном носителях в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
При прекращении деятельности Оператора документы об исчислении и уплате сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату передаются в Государственный архив.
Глава 4. Распределение и перечисление, а также возврат излишне (ошибочно) уплаченных сумм социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату
16. Распределение и перечисление сумм социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату в ГФСС, ЕНПФ и ФСМС осуществляется Государственной корпорацией в течение трех рабочих дней со дня поступления в соответствии с подпунктом 22-1) пункта 1 статьи 17 Социального кодекса и с подпунктом 1) пункта 1 статьи 17 Закона.
Оплата ИПН и социальных платежей, произведенная Оператором за исполнителей, подлежит распределению на лицевые счета исполнителей, на основе сведений КГД МФ РК по исчисленным к уплате суммам социальных платежей.
17. Государственная корпорация в течение трех рабочих дней осуществляет возврат социальных платежей с указанием причины возврата на банковский счет Оператора за исполнителя, в реквизитах которого допущены ошибки, а также за исполнителей, освобожденных от уплаты социальных платежей, указанных в пункте 11 настоящих Правил.
В случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям меньше исчисленных к уплате сумм социальных платежей по данным КГД МФ РК, Государственной корпорацией осуществляется полный возврат сумм Оператору с указанием соответствующей причины.
В случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям больше исчисленных к уплате сумм социальных платежей по данным КГД МФ РК, Государственной корпорацией осуществляется частичный возврат в размере превышающей суммы Оператору с указанием соответствующей причины.
В случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям, по которым отсутствуют данные по исчисленным к уплате суммам социальных платежей от КГД МФ РК, Государственной корпорацией осуществляется полный возврат сумм Оператору с указанием соответствующей причины.
В случае осуществления Государственной корпорацией возврата социальных платежей на банковский счет Оператора, Оператор принимает меры по исправлению допущенных ошибок в течение трех рабочих дней и перечисляет исчисленные к уплате суммы социальных платежей по данным КГД МФ РК.
Возврат ИПН осуществляется в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
| приложение 1 к Правилам определения исполнителем ставок социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, удержания и перечисления оператором интернет- платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет- платформы, возврата ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату оператору интернет-платформы |
|
| Форма |
Сведения об операторе _________________________________________________
(Наименование/фамилия, имя, отчество (при его наличии)
БИН/ИИН_____________________________________________________________
Руководитель (заполняется, в случае если оператор юридическое лицо) _________
____________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии)
ИИН________________
Сведения, передаваемые Оператором о доходах, полученных при оказании услуг и (или) выполнении работ исполнителями
|
№ |
Наименование / фамилия, имя, отчество (при его наличии) исполнителя |
БИН / ИИН исполнителя |
Период (месяц, год) полученного дохода исполнителя |
Сумма дохода за оказание услуг и (или) выполнение работ исполнителем |
|
1. |
||||
|
2. |
Ответственность Оператора
Я (мы) несу (несем) ответственность за достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем приложении.
Дата предоставления сведений «____» ____________ 202__ г.